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Ausländische Körperschaft Bei EU-Körperschaften kann ebenfalls vom KESt-Abzug grundsätzlich Abstand genommen werden, sofern die EU-Körperschaft an der inländischen GmbH zu mindestens 10% mittel- oder unmittelbar beteiligt ist und die Beteiligung während eines ununterbrochenen Zeitraums von mindestens einem Jahr bestanden hat. Liegen diese Voraussetzungen nicht vor, ist ein KESt-Abzug in Höhe von 25% vorzunehmen. Bei Gesellschaften außerhalb der EU muss grundsätzlich stets KESt in Höhe von 25% einbehalten werden. GmbH | Kapitalertragsteuer sofort anmelden und abführen. Dieser Quellensteuerabzug kann jedoch im Rahmen der Doppelbesteuerungsabkommen mit den einzelnen Ländern reduziert werden. Weiters kann im Rahmen der DBA-Entlastungsverordnung eine sofortige Reduzierung des Quellensteuerabzuges herbeigeführt werden. Zeitliche Frist für die Abfuhr Die KESt ist binnen einer Woche nach dem Zufließen der Kapitalerträge an das Finanzamt abzuführen. Der Tag des Zuflusses ist grundsätzlich jener Tag, der im Gewinnausschüttungsbeschluss als Auszahlungstag vereinbart wurde.
Der Begriff des Zuflusses entspricht dem des § 11 Abs. Danach sind Einnahmen zugeflossen, wenn der Empfänger die rechtliche oder wirtschaftliche Verfügungsmacht über die Leistung erlangt hat. Im Fall der Auflösung einer unbeschränkt steuerpflichtigen Kapitalgesellschaft ist die tatsächliche Auskehrung als letzter Akt einer Liquidation für die Übertragung der rechtlichen bzw. wirtschaftlichen Verfügungsmacht maßgebend. D. h. bei tatsächlicher Auszahlung des Liquidationserlöses durch den Liquidator ist bei der Gesellschaft ein Abfluss, bei den Gesellschaftern nach Erlangung der wirtschaftlichen Verfügungsmacht, z. B. durch Entgegennahme eines Schecks bzw. durch Gutschrift auf dem Bankkonto ( vgl. § 45a EStG - Anmeldung und Bescheinigung der Kapitalertragsteuer - dejure.org. H 116 EStH), ein Zufluss i. v. § 11 EStG anzunehmen. Die einzubehaltene Kapitalertragsteuer ist daher vom Schuldner der Kapitalerträge auch im Falle der Auskehrung gemäß § 44 Abs. 1 EStG bis zum 10. des auf den Zuflusszeitpunkt folgenden Monats an das zuständige Finanzamt abzuführen. Die Zuflusszeitpunktfiktionen des § 44 Abs. 2 bzw. Abs. 3 EStG finden im Falle der Auskehrung keine Anwendung, da es sich bei diesen Fiktionen um Ausnahmeregelungen handelt, die abweichend von der allgemeinen Zuflussregel ausschließlich den Zufluss von Gewinnanteilen (Dividenden) und anderen Kapitalerträgen, deren Ausschüttung von einer Körperschaft beschlossen wird, sowie den Zufluss von Einnahmen aus der Beteiligung an einem Handelsgewerbe als stiller Gesellschafter bzw. aus partiarischen Darlehen, betreffen.
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